部门预算（讲义）
第一讲：部门预算的内涵
通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。根据国际经验，部门预算是由政府各部门编制、经财政部门审核后由议会通过的反映部门所有收入和支出的预算。
2000年以前我国没有编制部门预算。向人大提交的是收入按类别、支出按功能的汇总预算。人大批准预算草案后，财政和有预算分配权的部门分别将有关预算批复到各个部门，各部门再将预算批复到所属预算单位。各部门没有一本完整的预算。
实行部门预算改革后，部门编制的预算要反映部门所有收入和支出，既要反映预算内的收支，又要反映预算外的收支。既要反映财政部门直接安排的预算拨款，又要反映计划部门、科技部门等有分配权的部门安排的资金。
总之，部门预算是全面反映部门收支活动的预算，其理论内涵是：部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。
第二讲：部门预算的主要特点
1、从编制范围看，部门预算涵盖了部门或单位所有收入和支出，不仅包括财政预算内资金收支，还包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支；既包括一般预算收支，还包括政府性基金收支，体现了“大收入、大支出”的原则，也就是通常讲的“一个部门一本预算”。
2、从支出角度看，部门预算包括部门或单位所有按支出功能分类的不同用途的资金，无论是基建经费，还是各项事业费，或是其他经费，全部按规定的格式和标准统一汇总编入一本预算，可以全面反映一个部门或单位各项资金的使用方向和具体使用内容。
3、从编制程序看，部门预算是汇总预算，它是由基层预算单位编制，逐级审核汇总形成的。具体编制时，基层预算单位根据本单位承担的工作任务、部门发展规划以及年度计划测算编制，经逐级上报、审核并按单位或部门汇总形成。
4、从细化程序看，部门预算既细化到了具体预算单位和项目，又细化到了按预算科目划分的各支出功能。经部门或单位汇总后，预算既反映了本部门所有收支预算总额，还反映了收支按单位和项目的具体构成情况，以及单位及项目的收支按支出功能分类的具体构成情况。
5、从合法性看，部门预算必须在符合国家有关政策、规定的前提下按财政部门核定的预算控制数编制，预算在呈报上级部门前，必须经单位领导同意；预算在上报人大前必须报经政府批准；人大按法定程序批准年度预算后，由财政部门将预算批复到部门，部门再逐级批复到基层预算单位。
第三讲：实行部门预算的意义
编制部门预算是发达国家和大多数发展中国家的通常做法，也是深化我国社会主义市场经济体制改革、建立公共财政框架的基本要求。我国传统预算的编制存在一些问题，概括起来说，一是粗。财政提交人大及其常委会审查的传统预算草案是按收入类别和支出功能分类汇总编报的，人大代表从预算草案中看不到各个部门使用了多少财政资金、主要用于哪些项目、部门预算外资金规模有多大等，不利于人大代表有效地审查和监督。二是迟。传统预算草案在经人大审查批准后，财政部门要与有分配权的部门来回协商，在预算上达成一致意见往往需要较长的时间，致使预算批复时间往往超过法规规定的期限，影响了预算执行，损坏了法律的严肃性。归纳起来实行部门预算的主要意义有：
1、符合《预算法》的要求。预算法要求预算细化到部门。
2、有利于人大审查和监督。编制部门预算，使预算进一步细化，有利于人大代表履行监督职能，也有利于审计和社会各界的监督。
3、有利于预算编制的公开、公平、公正。通过编制部门预算，有利于防止预算分配过程中的不规范行为，有利于加强廉政建设，防止腐败。
4、有利于强化预算观念，提高预算管理水平。实行部门预算后，预算编制将科学化、制度化和规范化，客观上会要求和促进各级领导强化预算观念，减少追加支出的随意性，提高预算管理水平。
第四讲：部门预算与传统预算的区别
传统的预算，也称为功能预算。功能预算的编制方法是采取收入按类别、支出按功能编制的，其特点是在编制预算时，不以预算部门作为划分标准，而是根据政府的职能和经费性质对开支加以分类进行编制。部门预算是按部门分类编制预算，预算在部门内又根据部门行使的职能不同安排不同功能支出。部门预算与功能预算的主要区别在于：
第一、预算编制的分类基础不同。功能预算是将预算按支出功能分类，分别测算，最后汇总形成按支出功能分别列示的总体预算。部门预算则是将预算按部门或单位分解，部门或单位将涉及本部门或单位的所有按功能分类的资金统一编入部门预算，财政部门将各部门的预算审核汇总后，形成按部门列示的部门预算，并在此基础上形成传统的按功能列示的财政总体预算。
第二、预算涵盖的范围不同。功能预算的编制范围仅限于财政预算内资金收支预算，没有涵盖部门依据国家法律组织的基金收支预算、预算外资金收支预算和其他资金收支预算。部门预算的编制范围则涵盖了预算部门的全部收支，既包括了一般收支预算，又包括预算外资金收支和其他资金收支。
第三，预算管理的方式不同。功能预算是一个部门不同功能的经费在财政和各部门均分别由不同的机构进行管理，在财政部门是一个机构管理若干部门同一性质的经费，同一部门的不同功能的经费预算分别由不同的主管机构审核和批复。部门预算则是一个部门不同功能的经费在财政和部门均由同一机构管理，在财政是一个机构管理一个部门的所有经费，同一部门所有经费的预算全部由一个机构审核和批复。
第四，预算的编制方式不同。功能预算编制过程是自上而下，即由财政部门根据政府目标的需要，先确定财政总体收支规模和支出构成，把按功能分类的预算控制指标分解给部门，主管部门代基层单位编制预算，层层代编。部门预算编制过程是自下而上，即从基层编起，逐级审核汇总，最后由财政部门审核汇总形成财政总体预算。
第五，预算的细化分类不同。功能预算是将预算按功能细化。部门预算则是以部门为基础，对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。
第五讲：部门预算的编制内容
部门预算包括收入预算和支出预算。
一、部门预算收入
1、范围：主要包括财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、用事业基金弥补收支差额、上年结余的预算。
2、概念：
财政拨款：财政部门用一般预算收入通过国库直接拨付给预算单位的资金。
行政单位预算外资金：通过省级预算外财政专户核拨的预算外资金数。
事业收入：事业单位开展业务活动及辅助活动取得的收入。主要是指从财政专户核拨的预算外资金。
事业单位经营收入：事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。事业单位的经营收入必须具备以下两个特征：一是经营活动的收入（如事业单位将闲置的资产用于经营活动取得的收入），而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入；二是非独立核算的经营活动取得的收入。
其他收入：指事业单位取得的除上述规定以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、固定资产临时出租收入、有偿转让收入、报废残值收入、废旧物品变卖收入、财产物资损失赔偿收入等。行政单位除财政拨款收入、预算外收入以外的其他合法收入等。
上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政收入。
附属单位上缴收入：是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。包括附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。需要强调的是，附属单位仅指独立核算的单位。
用事业基金弥补收支差额：是指事业单位用事业基金弥补的收支差额的数额。
上年结余：是指上一年按规定可结转下一年使用的资金预计数。包括上年财政拨款结转和上年其他资金结转。
3、收支预算的编制要求
（1）要保证收入的合法性。部门的收入应符合法律法规的规定。特别是预算外资金收入应符合国家的法律法规和政策，按照国家和有关政策规定的项目执行，不得擅自增加收费项目。
（2）要注意收入的完整性。首先要保证收入项目的完整性，即部门各类收入均应编入收入预算。其次要保证收入数额的完整性，各部门应如实测算各项收入，不能隐瞒或少报预算外收入，要将单位各项收入足额编入预算中。
（3）要保证收入的准确性。预算外收入应依据上年、当年收入数和下年的政策变化及其他收入增减因素测算。收入预算既要积极，又要稳妥，不能故意少报、瞒报。
二、部门预算支出主要包括：基本支出预算、项目支出预算。图示如下：
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部门支出预算
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基本支出预算
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项目支出预算（凭财力）
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人员支出（按政策）
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日常公用支出（分定额与非定额）
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对个人和家庭的补助支出
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行政事业性项目支出
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生产建设性项目支出
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其他项目支出
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（一）基本支出预算
1、范围。包括人员支出、日常公用支出和对个人和家庭的补助支出三部分。
2、概念。基本支出预算是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为了保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。
3、基本支出预算的编制原则
（1）综合预算的原则。在编制基本支出预算时，预算内外资金要统筹考虑、合理安排。
（2）优先保障原则。单位在安排支出预算时，应首先保障基本支出的合理需要，以保证行政事业单位的日常工作运转。
（3）定员定额管理为主的原则。基本支出预算实行定员定额管理。对于基本支出没有财政拨款的事业单位，其基本支出预算可以按照国家有关财务规章制度的规定和部门预算编制的要求，结合单位的收支情况，采取其他方式统筹安排。
定员是省机构编制主管部门根据省级行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务等所下达的人员配置标准。
定额是省财政厅根据省级行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对基本支出的一些项目所制定的指标额度。
4、人员支出具体项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、和其他人员经费等。图示如下：
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人员支出与经济科目对应关系：
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工资
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统发部分
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奖金
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一般人员支出
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津贴
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非统发部分
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福利费
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菜篮子费
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人员支出
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养老保险
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社会保障缴费
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失业保险
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其他保险
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其他
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临时工工资
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聘用人员工资
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其他
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5、日常公用经费包括实行定额管理和非定额管理两部分。定额管理的项目有：办公费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、物业管理费、一般维修费、工会经费、离退休人员公用经费十四项。非定额管理的项目有：印刷费、取暖费、就业补助费、租赁费、专用材料费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。图示如下：
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公用经费项目与经济科目对应关系：
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办公费
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水电费
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邮电费交通费
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差旅费
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定额管理的公用经费
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会议费
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培训费
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招待费
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福利费
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劳务费
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物业管理费
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一般维修费
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公用经费支出
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工会经费
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离退休人员公用支出
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印刷费
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取暖费
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就业补助费
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非定额管理的公用经费
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租赁费
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专用材料费
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办公设备购置费
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图书资料购置费
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其他
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6、对个人和家庭的补助支出。主要包括离退休费、助学金、医疗费、住房补助。图示如下：
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对个人和家庭的补助支出与经济科目对应关系：
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退职（役）费
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抚恤和生活补助
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